В соответствии с планом работы Советского районного суда Саратовской области на первое полугодие 2024 года, произведено обобщение судебной практики по рассмотрению Советским районным судом Саратовской области в период 2022-2023 года, административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций (Глава 32 КАС РФ).

Так, гл. 32 КАС РФ регламентировано производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций. КАС РФ предусматривает двухступенчатую процедуру судебного взыскания обязательных платежей и санкций, состоящую из приказного и, при наличии возражений должника, административного искового производства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 данной статьи предусмотрено, что такое административное исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено по правилам, предусмотренным для формы и содержания административного искового заявления, закрепленным в ч. 1 ст. 125 КАС РФ, подписано руководителем контролирующего органа, от имени которого подано заявление, в нем должны быть указаны:

1) сведения, предусмотренные п. 1- 3, 5, 8 ч. 2 ст. 125 КАС РФ, содержащие наименование суда, в который подается административное исковое заявление, сведения об административном истце или его представителе, об административном ответчике, содержание требований к административному ответчику и изложение оснований и доводов, посредством которых административный истец обосновывает свои требования; иные сведения, если их указание предусмотрено положениями КАС РФ, а также содержать подпись с указанием даты внесения подписей административным истцом и (или) его представителем;

2) наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет;

3) положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату обязательного платежа;

4) сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке;

5) размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, если она имеет имущественный характер, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию;

6) сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению прилагаются документы:

1) подтверждающие указанные в нем обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке;

2) копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций;

3) доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления;

4) уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных копий административного искового заявления и приложенных к нему документов.

При рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций, в соответствии с ч. 5 ст. 289 КАС РФ, суд вправе истребовать доказательства не только по ходатайству лиц, участвующих в деле, но и по своей инициативе с вынесением определения об истребовании доказательств, в котором указываются сроки и порядок их предоставления.

Также, согласно п.3 ст.48 НК РФ к заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования. Суд вправе наложить арест на имущество административного ответчика – физического лица, исключительно в размере, не превышающем объема заявленных требований.

Согласно п.1 ст. 104 НК РФ, до обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение конкретного налогового правонарушения.

Если факт несоблюдения досудебного порядка выяснится в ходе судебного заседания, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 129, п. 1 ч.1 ст.196 КАС РФ.

Далее, ст. 289 КАС РФ определен порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, такие иски рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления соответствующего административного искового заявления в суд.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении указанных административных дел, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с таким иском, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По результатам рассмотрения административных дел данной категории судом может быть принято одно из следующих решений:

1) об удовлетворении административного искового заявления полностью или в части;

2) об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Также, ст. 290 КАС РФ, устанавливаются специальные требования к содержанию резолютивной части решения суда по делу о взыскании обязательных платежей и санкций. В ней должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, обязанного уплатить денежную сумму, его место жительства, а также общий размер денежной суммы, подлежащей взысканию, с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании ст. 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» исковое заявление о взыскании   обязательных платежей и санкций может быть рассмотрено в порядке упрощенного производство, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей. В частности, в порядке упрощенного (письменного) производства подлежат рассмотрению административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме, не превышающей двадцати тысяч рублей, в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа по данным требованиям отказано или судебный приказ отменен.

Также, согласно ст. 11 данного Пленума Верховного суда РФ для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как пропуск срока обращения в суд с административным иском при наличии заявления о восстановлении данного срока, представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. При этом, если в представленных в суд возражениях содержатся достоверные сведения об иных обстоятельствах, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд переходит к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, например, в случаях, когда возникает необходимость в допросе свидетеля или доказательством по делу являются документы, содержащие сведения, составляющие государственную тайну.

Изучение судебной практики административных дел, о взыскании обязательных платежей и санкций, показало, что за период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2023 года судьями Советского районного суда Саратовской области рассмотрено – 24 дела (в 2022 году – 8 дел, в 2023 году – 16 дел).

По указанным делам, большая часть административных исков была разрешена с удовлетворением требований истцов - 19 дел, производство по 5 делам прекращено, в связи с отказом истца от заявленных требований.

В апелляционном и кассационном порядке административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций не обжаловались и вступили в законную силу в установленные законом сроки. Нарушений установленного срока рассмотрения дел данной категории, судьями не допускалось.

За период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2023 года судьями определения об оставлении без движения, либо определения о возвращении административных исковых заявлений о взыскании обязательных платежей и санкций, не выносились.

При вынесении решений по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судьями Советского районного суда Саратовской области правильно применялись нормы законодательства РФ

Все заявления о взыскании обязательных платежей и санкций поступили в суд от Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации (МРИ ФНС) № 7 по Саратовской области.

Например, 25.01.2022 МРИ ФНС № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам в отношении Голиченко Д.М., в связи с неуплатой последним налога на доход физических лиц за 2019 год, на основании чего Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области произвела расчет задолженности административного ответчика и пени за просрочку налогового платежа. В соответствии со ст. 69-70 НК РФ, до обращения в суд, налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени. В связи с тем, что должник оставил данное требование без внимания, МРИ ФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Голиченко Д.М., которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 1 Советского района Саратовской области, вынесен судебный приказ 26.07.2021 по делу № 2а-1648/2021.

Не согласившись с судебным приказом, Голиченко Д.М. обратился к мировому судье с заявлением об его отмене. В связи с подачей административным ответчиком возражений в установленный срок, отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в Советский районный суд в исковом порядке.

Решением Советского районного суда от 18.04.2022 административные исковые требования были удовлетворены, с Голиченко Д.М. взыскана задолженность по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в 2019 году в размере 56628 (пятьдесят шесть тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 183 (сто восемьдесят три) рубля 42 копейки, а всего взыскать 56811 (пятьдесят шесть тысяч восемьсот одиннадцать) рублей 42 копейки.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, судья исходил из того, что в силу п/п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом в силу статьи 44 НК РФ, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст, 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что Голиченко Д.М. был получен доход в размере 435598 рублей 57 копеек. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 56628 рублей за налоговый период. В связи с неуплатой  налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 106854 по состоянию на 25.12.2020 об уплате налога в размере 56628 рублей и пени в размере 184 рубля 51 копейка со сроком уплаты до 01.12.2020.

Помимо административных исковых заявлений о взыскании задолженностей по налогам и сборам, МРИ ФНС № 7 по Саратовской области так же обращалась в Советский районный суд с административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности по страховым взносам.

Так 03.02.2023 МРИ ФНС № 7 по Саратовской области обратились в Советский районный суд Саратовской области с административными исковыми требованиями к Андрееву А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, в связи с тем, что Андреев А.В. состоял на учете в качестве адвоката в МРИ ФНС России № 7 по Саратовской области, в период с 20.06.2006 по 30.10.2019, следовательно, в соответствии с законом был обязан уплачивать страховые взносы.  Согласно пп. 1 п. 3, 4 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные страховые взносы. На основании ст. 419, 430 НК РФ, Андреев А.В. обязан исчислять и уплачивать страховые взносы. Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 1276 рублей 87 копеек, на обязательное пенсионное страхование в размере 5444 рублей 69 копеек, на выплату страховых пенсий. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ).

Судом было установлено, что Андреев А.В. состоял на учете в качестве адвоката в МРИ ФНС России № 7 по Саратовской области с 20.06.2006 по 30.10.2019 год, был обязан исчислять и уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование в размере 1276 рублей 87 копеек, на обязательное пенсионное страхование в размере 5444 рублей 69 копеек, на выплату страховых пенсий.

Решением Советского районного суда от 28.03.2023 данные исковые требования были удовлетворены, с Андреева А.В., в пользу МРИ ФНС России № 7 по Саратовской области, были взысканы задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1276 (одна тысяча двести семьдесят шесть) рублей 87 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 года в размере 1605 (одна тысяча шестьсот пять) рублей 17 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5444 (пять тысяч четыреста сорок четыре) рубля 69 копеек, пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 37 (тридцать семь) рублей 77 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за 2018, 2019 года в размере 673 (шестьсот семьдесят три) рубля 67 копеек, пени по транспортному налогу за 2016, 2017 года в размере 4275 рублей 16 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 22 (двадцать два) рубля 02 копейки, а всего взыскать 13315 (тринадцать тысяч триста пятнадцать) рублей 35 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Также судьями Советского районного суда Саратовской области рассматривались дела по искам о взыскании налогов и сборов с имущества, принадлежащего несовершеннолетним гражданам.

Например, 10.03.2024 МРИ ФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Баскаковой В.С. задолженности по налогам и сборам, указывая, что, Баскакова В.С., является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. За период 2016-2019 гг., ей начислен налог на имущество физических лиц в размере 416 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за названный период – 10 рублей 12 копеек, за имущество, принадлежащее налогоплательщику, а именно: 1/3 часть жилого дома.

В судебном заседании было установлено, что действительно, административному ответчику, в спорном налоговом периоде, принадлежали 1/3 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом. Одновременно с этим, административный ответчик Баскакова В.С. являлась несовершеннолетней. Однако, в соответствии с гл. 32 НК РФ, в силу ст. ст. 19 и 400, требования данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов. В связи с этим, в ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве законного представителя административного ответчика  несовершеннолетней Баскаковой В.С. были привлечены ее родители - Данилова (Баскакова) О. В. и Баскаков С.А.

При указанных обстоятельствах, анализируя исследованные по делу доказательства, руководствуясь требованиями НК РФ, суд пришёл к выводу, что с Баскакова С.А., Даниловой (Баскаковой) О.В., как с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика Баскаковой В.С., надлежит взыскать в пользу административного истца в солидарном порядке, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 416 рублей за 2016-2019 г.г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. – 10 рублей 12 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 – 2019 г.г. - 2127 рублей, пени по земельному налогу  за 2016-2019 г.г. – 48 рублей 69 копеек.

Подводя итоги проведенному обобщению судебной практики, стоит указать, что процесс административного судопроизводства по делам о взыскании обязательных платежей и санкций требует от судей надлежащего использования положений КАС РФ, БК РФ, НК РФ, Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», а так же правильного использования методики и правил расчета законной неустойки и штрафов. В то же время судопроизводство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций способствует соблюдению как норм законодательства, закрепленных указанными нормативно-правовыми актами и кодексами Российской Федерации, так и содержащимися в Конституции Российской Федерации, тем самым поддерживая законность и способствуя реализации целей судопроизводства.

Заместитель председателя суда                                                                             О. В. Степанова